应纳税所得额等不等于会计利润总额加可抵扣暂时性差异减应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异调增还是调减利润

为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增？ “条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，、加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓电力市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大.下面我就从一些实例中来谈谈税收筹划的重要性。一、把握税收政策脉搏，合理筹划是财务管理的重要内容 税收筹划，主要是通过事先合法的选择安排有关的经济活动，以达到合法、合理避税，减轻企业税负、实现企业收益的最大化。如何充分利用好税收政策法规资源，发展和壮大企业的实力，通过合理避税来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，应该是我们所关注的问题。还是从我单位处理的一项固定资产谈起吧。为了盘活资金，我单位的一栋老办公大楼准备处理，已经同一单位谈妥，对方出价300万元.在怎样进行处理这个问题上，局领导召开了几次会议，就销售或长期出租展开了一番筹划：若长期租赁，租金是300万，（到期无偿归承租方）、涉及的税金有房产税、土地使用税、营业税、城建与附加、印花税合计就负担的税负是17.5%，需要负担的税费是53.1万元，帐务处理如下（1）借：。为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增 （1）固定资产　固定资产在初始确认时其入账价值一般等于其计税基础。固定资产在持有期间进行后续计量时，固定资产的账面价值等于其成本减去累计折旧和固定资产减值准备后。为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增 因为在产生暂时性差异2113时，多半是会计做的税法5261不认。例如计提4102坏账准备计提了100的坏账准备，在实际发生坏账的时候1653是可以计入费用的。借：银行存款坏账准备贷；应收账款税法是不认当期计提的坏准准备的。而以后实际发生的时候又让你扣除。所以这就缠手了可抵扣暂时性差异。当期计提，税法不认。会计利润就要比税法利润低，因为会计利润在计算的时候扣除了坏账准备，税法利润就要加回来。不知道这样明白了吗？应纳税暂时性差异为什么会调减应税所得额？ 例如：机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异，本年利润800万，计…什么是可抵扣暂时性差异，什么是应纳税暂时性差异？能否举例说明？ 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。导致未来期间减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异称作“可抵扣暂时性差异”。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。[例]应纳税暂时性差异的所得税会计处理。2010年12月25日，甲企业购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，假定所得税税率为20%.一般暂时。为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增 计算所得税时是根据税法规定计算的，暂时性差异通过已经递延所得税反应了。会计和税法的差异哪些暂时性差异应调整应纳税所得额 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下，应纳税暂时性差异转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。应纳税暂时性差异一般产生于以下情况：（1）资产的账面价值＞其计税基础一项资产的账面价值—代表持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额；一项资产的计税基础—代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产的账面价值＞其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。（2）负债的账面价值其计税基础一项负债的账面价值—为预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出；一项负债的计税基础—代表账面价值扣e799bee5baa6e4b893e5b19e31333363383434除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额，即未来期间不允许税前扣除的金额。负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债的账面价值其计税基础，意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的。

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