原文标题：关于开创新时代社保审计工作新局面的思考
新时代，作为民生审计的重要板块，社会保障审计工作面临新的机遇和挑战。党的十九大报告提出，“必须多谋民生之利、多解民生之忧，在发展中补齐民生短板、促进社会公平正义，在幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶上不断取得新进展”，为新时代社会保障审计工作指明了方向。为 深入贯彻落实党中央决策部署，不断提高社会保障审计工作水平，努力开创新时代社会保障审计工作新局面，结合当前面临的形势和任务，提出以下思考和建议。
审计对象全覆盖
社会保障审计作为审计监督体系的重要组成部分，必须扎实有效做到审计对 象全覆盖。
一是主动作为，对社会保障工作涉及的部门和单位实现审计全覆盖。从审计对象来看，随着社会保险基金预算单独编制，社会保险费征缴统一划归税务部门管理，新一轮国家机构改革专门设立应急管理部、退役军人事务部、国家医疗保障局， 为实现对社会保障领域同一类事项、同一件事情的全面贯通审计提供了有利条件。与此同时，社会保障审计的内涵与外延应随着审计对象的变化而相应拓展，避免出现监督缺位的问题。从政策跟踪的角度讲，只要是重大社保政策涉及的部门和单位，都应纳入社会保障审计关注的视野。在重点关注社会保障工作重点部门和单位的同时，还要关注那些过去不常审计的部门和单位，如残联、红十字会以及有关协会等，做到不留死角和盲区。
二是科学谋划，建立社会保障审计项目中长期滚动规划。随着审计全覆盖的不断深入，审计监督范围不断扩大，审计对象更加复杂，对于社会保障审计项目规划和安排的统筹谋划能力提出了更高要求。因此，在社会保障审计项目的规划中应当更注重主动性和前瞻性。项目规划应从长远出发，做到整体全覆盖与阶段性重点选择相统一，政策落实跟踪审计与专门项目审计相统一，社保领域长期风险点与当前社会关注热点相统一，实现审计项目的可持续性协调发展。统筹安排审计项目，形成全国社会保障审计的合力，共同完成审计全覆盖的要求。
三是系统推进，实现高质量、有重点的全覆盖。社会保障审计全覆盖是系统、持续的工作，推进社会保障审计全覆盖，其出发点和落脚点仍然应当立足于推动社会保障“兜底线、织密网、建机制”，更好地保障和改善民生，更好地满足人民群众对美好生活的向往，绝不能一味拓展审计范围而忽视了对审计质量的要求。在推进社会保障审计全覆盖的过程中，应当注意通过编制专业审计指南、实务范例，建立专业化社会保障审计人才队伍，更加注重审计工作的实效性，处理好审计监督全覆盖的广度与深度、重点与成效间的关系，做到多而不重、广而不散、全而不乱。
审计重点双加大
党的十九大报告指出中国特色社会主义进入新时代，现阶段我国的社会主要矛盾已转化为人民群众对美好生活的向往与不平衡不充分的发展之间的矛盾。审计机关在新时代要有新作为，必然要求在促进解决发展不平衡和不充分问题方面发挥应有作用。社会保障审计应当紧紧围绕人民群众最关心最直接最现实的利益问题，跟踪推进社保领域国家重大政策措施的全面贯彻落实，加大对重点民生资金和项目的审计力度。
一是加大对党和国家有关社会保障重大政策措施落实情况跟踪审计力度。重点关注国家有关社会保障政策的落实落地情况、地方相关社会保障配套政策建立和落实情况，以及各项有关社会保障政策措施的实际效果。尤其是重大疫情防控、房地产市场调控、分级诊疗、公立医院药品设备采购等关系人民群众最关心最直接最现实利益问题的重大民生政策落实情况。对于重大社保政策措施贯彻执行中不按中央要求，阳奉阴违有令不行、打折扣搞变通、上有政策下有对策等问题，要充分发挥审计监督职能，坚决予以揭示和查处。正如当前我们正在开展的应对新冠肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计，重大政策措施贯彻落实跟踪审计要始终围绕党和国家工作大局，紧跟形势发展，突出重点和时效。
二是加大对就业、居住、医疗、养老等关系人民群众切身利益问题的民生资金和项目的审计力度。党的十九大报告提出，“保障和改善民生要抓住人民最关心最直接最现实的利益问题，不断满足人民日益增长的美好生活需要， 不 断促进社会公平正义，使人民获得感、幸福感、安全感更加充实、更有保 障、更可持续”，这也是社会保障审计的工作目标和根本遵循。审计中要牢牢把握维护人民群众根本利益 这个根 本目标，加大对就业、居住、医疗、养老等重点民 生资金和项目的审计，促进公共资源、公共资产、公共服务公平合理配置，推动实现社会公平正义。同 时还要加大对一些重点民生资金，如红十字会、慈善总会管理的各类捐赠资金，各类救灾资金以及退役军人保障资金等的审计力度。
一方面要坚持跟踪资金流向，从政策要求、预算安排、资金拨付一直追踪到项目和个人，确保群众真正从中受益 ；另一方面要锁定 重点部位，紧盯腐败易发、多发的重点领域和关键环节，坚决查处骗取套取、挤占挪用、贪污侵占、以权谋私等违纪违法问题，保障社会保障资金的安全，维护人民的根本利益。
审计思维大数据
一是按照大社保概念建立社会保障审计数据规划，统一规划、两级部署，多部门采集数据。审计全覆盖要求对社会保障审计所涉及的各行业各部门数据实现全覆盖收集、整合、分析和研判。因此需建立涵盖社会保险、社会救助与福利、住房保障、医疗保障等重点领域的社会保障审计数据规划。为保证数据采集的有效有序进行，应在审计署的统一规划和安排下，做好社会保障有关信息系统和电子数据摸底调查，建立自上而下和上下结合的数据采集工作机 制， 技术要求和工作指南要自上而下，便于统一思路、统一方法、统一标准 ；数据采集途径上下结合， 中央部门管理的数据由审计署负责采集，省市部门管理的数据由各地审计厅（局）负责采集，实现数据采集全覆盖。
二是规划设计社会保障部门各行业标准数据表，定期采集和报送数据。标准化的数据是顺利开展数据分析的前提。从社保数据采集的实践来看，社会保障涉及各部门各行业，数据种类多、体量大，且部门、行业间数据缺乏共享，有些部门在各地区的软件设计标准也不统一，大数据清洗和处理存在较大困难，各部门数据叠加效应难以直接实现。应当根据社会保障各行业领域数据的特点，制定不同系统关联的数据标准，形成固定采集模式。同时还应与被审计单位建立常态化长效性的数据采集与报送机制。提高数据的时效性，是保障大数据审计工作质量的关键。大数据环境下，社保各项数据产生的速度非常快，为及时挖掘大数据价值，审计机关应根据不同部门特点，制定数据定期采集或联网实时采集的数据获取制度，并严格执行，确保审计所需数据的及时更新。对于所采集到的数据，还需定期进行分析，及时发现潜在风险问题，及时进行预警。
三是建立数据分析团队集中分析， 丰富和完善社会保障审计模型。大数据审计工作需综合运用多种大数据技术方法， 审计人员只有了解并能较好使用这些方法，才能将技术和业务结合，有效开展大数据审计分析。因此需在审计系 统各部门内选拔一批业务精、技术强的人员，分别进行技术、业务方面的高质量培训，为各部门建立一支高精尖的大数据审计业务团队，并通过“强帮弱、老扶新”的团队帮扶计划，带动所在部门其他审计人员的能力提升。随着数据分析团队在社保大数据审计方面的不断实践，已经积累了较多成熟的数据分析思路，可将这些经验所得和思路进行总结，开发成审计数据分析模型并推广应用，进一步扩大审计成果，提高审计工作效率和质量。
审计组织一盘棋
近年来，全国各级审计机关先后开展了社会保障资金审计、医疗保险基金审计、保障性安居工程跟踪审计等多个全国性的社会保障审计项目，取得了丰硕的审计成果，产生了较大的社会影响。但是由于项目时间要求紧、任务重，涉及政府层级多、时间跨度大，参与的审计机关和人员多，在项目计划和实施中尚存一些不足和困难，还不能完全满足中央对加大民生资金和项目审计力度的要求以及公众对社会保障领域的关切，应当寻求进一步对项目组织方式进行创新突破的途径。
一是审计署应加大对全国社会保障项目的统筹谋划和组织领导。依托规划建 设中“ 组织指挥平台”，调查了解各地社会保障审计项目计划及实施情况，统筹谋划，避免重复审计和监督空白。组织对社会保障热点问题和重大违法违规问题集中收集和研究，及时 调动特派办和地方审计机关的力量，聚焦重点，加大对社会保险、社会救助、住房保障等社会保障关键领域和重点环节的审计监督力度。加强对各地项目开展情况的调研督导，强化质量意识和责任意识，督促问题解决和质量提升。通过开展项目总结与经验交流、案例研讨、专题交流培训等方式，加强对特派办和地方各级审计机关社会保障审计工作的指导交流。完善统一组织审计项目考核机制，发挥项目考核的激励作用和导向作用，引导形成社会保障审计整体合力。
二是审计署驻地方特派员办事处和地方审计机关在具体的审计事项上要明确分工，各有侧重。各省（区、市）审计厅（局）负责指挥各级地方审计机关对全部审计对象实现轮审全覆盖，重点部门和单位三年一审、一般部门和单位五年一审，审计方式以预算执行审计和资金项目审计为主；特派办负责对重点政策、资金和项目进行抽审，审计方式以政策落实跟踪审计和专项审计调查为主。
三是社会保障审计项目可探索购买社会服务。购买社会服务有两种形式。一种是外聘专家参与审计项目。外聘专家以提供劳务为主，审计报告由国家审计机关出具。这种方式灵活，项目质量容易控制，比较适合需要专业技术支持的项目。另一种是项目整体或项目中的某部分内容外包，由社会审计组织独立开展审计，国家审计重点负责与被审计单位沟 通 协调、 复核审计结果、将审计结果作为审计结论的部分依据，根据查出的相关问题进行审计处理。如在养老保险基金审计中聘请相关机构复核抽查企业的缴费基数问题。这种方式对社会审计组织的工作质量要求较高，需要评估社会审计组织的专业水平和工作能力，同时还要控制好社会审计组织的审计质量，防范廉政风险和保密风险。（作者吕建伟单位系审计署京津冀特派员办事处；陈羽霄单位系审计署驻成都特派员办事处）
来源：《审计观察》杂志2020年第5期
