报税：增值税纳税申报表 1 25行为期初未缴税额：此项应填写上月应缴纳的增值税的数字.2 27行为本期已缴税额：此项应填写本月里缴纳上月增值税税额，但是27行里的数据是不能直接填写，它是由28+29+30+31。
直接减免增值税到底要不要对减免税款进行专门的会计核算 直接减免增值税当然要对减免税款进行专门的会计核算：第一，财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）会计科目及专栏设置，要求纳税人在“应交增值税”明细账内设置“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；第二，按照增值税的设计原理，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，价款与税额相分离；第三，直接减免增值税进行专门的会计核算，可避免增值税纳税申报表销售额（不含增值税）与利润表主营业务收入（含增值税）不一致，避免税务机关监控异常预警；第四，直接减免增值税进行专门的会计核算，方面纳税人和税务部门统计减免增值税的具体数据。
直接减免的增值税税款，应如何作账务处理？ 平时购销采购时借2113应交税费—5261应交增值税（进项税）存货贷银行存款4102销售时结转成本借1653应收账款借主营业务成本贷应交税费—应交增值税（销）贷存货主营业务收入这一步清楚吧我再接着写从上面的分录中你可以看出来如果公司是征收增值税的话那么增值税的销项税其实是冲减了主营业务收入而进项税则冲减了存货不明白的话举个例子第一个分录如果银行存款是100的话即贷方金额恒定那么进项税是50的话存货也是50进项税的增加必然导致存货的减少二者成反比关系（暂时不考虑17%的比例关系）销项税也是同样的道理当应收账款是一个常数的话销项税和收入必然存在此消彼长的关系好现在你的公司免税了也就是说销项税和进项税都取消了那么取消的进项税必然带来存货的增加(二者成反比例)若存货都已经实现了销售结转了成本则取消的存货就会带来成本的增加分录是借成本（增加的成本）贷进项税（免掉的进项税）也就是进项税转出另外一个分录你可以参照理解保存文章到麦库关闭工具条
