关于商誉会计改革的几点建议 一、合并商誉的合理性分析合并商誉的合并理论主要包括实体理论和母公司理论，后续计量方法主要包括直接注销或永久保留、按期摊销和减值测试。不同的理论和方法适应不同的情况，也具有不同的意义和可操作性，下文将对合并理论和后续计量方法进行合理性分析。（一）合并理论的合理性分析实体理论和母公司理论对于合并商誉确认分别采用完全商誉法和部分商誉法，其差异主要体现在对少数股东权益的处理上。我国会计准则采用母公司理论对商誉列报，不少学者也赞成采用完全商誉法对商誉进行确认。但是本文认为，部分商誉法更能够反映被购买企业无形资源控制权的实质，并能够提供更加相关可比的会计信息，符合成本效益原则，具有更大的可操作性。首先，实体理论按照母公司对子公司的购买价格来推算商誉的这种计算思路，实质上是依赖于这样一个假设：子公司的少数股东也愿意支付与控股股东相同的价格来购买其在子公司的相应股权，而这种假设与实际情况往往是背离的，少数股东的股权购买价格应该低于母公司股权的购买价格。其次，商誉实质上是超额支付的合并溢价，这部分合并溢价实质上是协同效应等无形资源的购买价格，母公司期望通过并购子公司来拥有控股地位从而支配子。
企业合并商誉应如何进行减值测试？ 商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在交商誉。
商誉如何进行会计处理？ 商誉的会计处理日下：1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时：借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的来公允价值）商誉贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值）相关科目（合并成本）2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的自：借：资产减值损失—商誉减值损失贷：商誉减值准备3、商誉是现代企业一种重要的资产，由于它的不可辨认性，新准则将其从无形资产中分离而独立确认为一项资产并进行合理的计量，在资产负债表非流动资产项目下以净额列示，笔者就新准则中商誉的具体处理作一分析，zhidao以更好地反映企业购并资产潜在的经济价值，进而真实地反映企业会计信息。
