在合并报表编制抵消分录的过程中，内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生？ 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。扩展资料2014年修订的《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三十条规定：因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的。
如何理解：合并财务报表中应确认的递延所得税资产 1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括“递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。扩展资料合并报表中存货的递延所得税会计处理会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的7a64e4b893e5b19e31333431346363计税基础之间产生暂时。
在《合并财务报表》中我遇到了一条很绕人的与递延所得税有关的题目，有3个地方不明白，求高手帮助看看！ 1 存货中未实现内部销售利润部分在企业整体上帐面价值要减去存货中未实现内部销售利润 而税法上就是卖给另一企业的价款 计税基础大于帐面价值 所以要将这个差异确认递延所得税2 同样道理 按照上述道理确认递延所得税3 因为存货中未实现内部销售利润部分对于企业整体是不存在的 所以在此基础上计提减值准备要 属于正常应该计提的就正常确认 不属于的就应该冲掉 而这部分的递延所得税 也要冲掉
企业合并内部交易抵消所产生的递延所得税 ？
